Hipotetyczne odsetki od pożyczek mogą być opodatkowane u źródła

Nie jest możliwe zwolnienie z podatku u źródła odsetek ustalonych przez organ podatkowy od nieoprocentowanej pożyczki na podstawie dyrektyw unijnych Interest Royalties oraz Parent Subsidiary.

Tak stwierdził Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 24 lutego 2022 r. w sprawie C-257/20.

Stan faktyczny

Bułgarska spółka otrzymała od swojego akcjonariusza nieoprocentowaną pożyczkę. Zgodnie z postanowieniami umowy, termin, w którym pożyczka miała zostać spłacona, wynosił 60 lat. Zastrzeżono także wygaśnięcie obowiązku spłaty w przypadku podwyższenia wysokości kapitału zakładowego spółki o wysokość udzielonej pożyczki.

W toku podjętych czynności kontrolnych bułgarskie organy skarbowe ustaliły, że spółka pożyczki nie spłaciła, nie dokonała też jej konwersji na kapitał. Zgodnie z regulacjami podatkowymi obowiązującymi w Bułgarii, udzielenie nieoprocentowanej pożyczki może zostać przez organ podatkowy uznane za czynność mającą na celu unikanie opodatkowania, co nastąpiło w przedmiotowej sprawie.

Ponadto, w ocenie bułgarskiego fiskusa, spółka powinna zapłacić także podatek u źródła od odsetek należnych od nieoprocentowanej pożyczki. Odsetki zostały ustalone przez bułgarskie organy skarbowe z uwzględnieniem warunków rynkowych.

Mimo harmonizacji przepisów podatkowych obowiązujących w UE, państwa członkowskie dysponują pewną swobodą w określaniu regulacji krajowych, która ma zapewnić ochronę wpływów podatkowych. Jednym z takich rozwiązań było wprowadzenie przez...